印度加密資產稅收與監管政策詳解

1. 引言

印度是世界上增長最快的大型經濟體之一，2023年GDP達到3.53萬億美元，超越英國成爲全球第五大經濟體。近年來印度經濟活動主要由投資推動，年度投資佔GDP比重從疫情前的31.6%上升到2023年的33.7%。摩根士丹利分析認爲，印度股票市場已成爲全球第四大股票市場，有望在2030年前成爲全球第三大股票市場。然而，印度也存在明顯的失衡問題，總量GDP與人均GDP差異很大，經濟結構和產業結構嚴重傾斜，地區間國民生活水平懸殊。從人均水平來看，印度仍徘徊在全球第140位左右，遠低於中國、墨西哥、南非等國。

2. 印度基本稅收制度概述

2.1 印度稅收體系

印度稅制以憲法規定爲基礎建立。稅收徵收權主要集中在聯邦中央政府和各邦之間，地方市一級政府負責少量稅種徵收。中央政府徵收的稅種包括直接稅和間接稅兩大類，直接稅主要由企業所得稅、個人所得稅和財產稅等組成，間接稅主要包括貨物與勞務稅、關稅等。印度稅收主要由印度稅務局管理。

2.2 企業所得稅

在印度，企業應就其所得繳納企業所得稅。居民企業是指在印度註冊成立的以及實際管理機構所在地位於印度的企業。所得稅的應稅所得分爲4類：經營利潤或收益、財產收入、資本利得以及來自其他來源的收入。

境內企業的企業所得稅基本稅率爲30%。非居民企業及其分支機構通常適用40%的企業所得稅稅率。印度提供諸多所得稅稅收優惠政策，包括全部或部分免稅、降低稅率、退稅、加速折舊或特殊扣除。

2.3 個人所得稅

印度居民在世界範圍內的收入都需要納稅。非印度居民僅需爲在印度獲得的收入以及在印度收到、發生或者取得的收入納稅。在印度，收入按照分級制度納稅徵稅。居民個人所得稅採取分類綜合稅制，實行累進稅率。

2.4 貨物與勞務稅

自2017年7月1日起，印度實施貨物與勞務稅（GST)改革。貨物與勞務稅是對所有商品和服務的供應徵收的綜合稅，類似增值稅。目前，貨物與勞務稅的基本稅率有4檔，即5%、12%、18%和28%。

3. 印度的加密資產稅收制度

3.1 印度加密稅概要

印度所得稅部門在《所得稅法》中引入了第2(47A)條，定義了虛擬數字資產（VDA）。從2022年4月1日起，對通過交易加密貨幣獲得的利潤徵收30%的稅率。此外，如果加密交易在一個財政年度內超過RS50,000，則對加密資產的轉讓徵收1%的源頭扣除稅（TDS）。

3.2 加密稅的具體適用情況

在將加密貨幣出售爲法定貨幣、用加密貨幣進行加密交易或使用加密貨幣支付商品和服務時，需要支付30%的加密稅。某些情況下，如收到加密貨幣贈與、挖礦加密貨幣等，將根據個人所得稅等級繳納稅款。

3.3 源頭扣除稅（TDS）

投資者要爲加密資產的轉讓支付1%的源頭扣除稅。TDS適用於2022年7月1日後的交易。在印度交易所交易時，TDS將由交易所扣除並繳納給政府。

3.4 損失與丟失相關稅務規定

禁止將加密貨幣的損失用於抵扣加密貨幣收益或任何其他收益或收入。印度投資者也不能申報與加密貨幣相關的費用，除非是資產的獲取成本/買入價。

4. 印度加密資產監管制度概述

印度加密貨幣行業正經歷一段充滿不確定性的時期，國家層面上缺乏全面的監管框架。印度加密法案被視爲可能改變遊戲規則的事物，但該法案經過多年醞釀，至今內容仍不明確。

鑑於自上而下的監管挑戰，印度加密貨幣行業內部對自我監管的支持日益增多。一些印度加密貨幣交易所已經實施了嚴格的KYC程序，並與執法機構合作以防止非法活動。

2024年，Binance宣布成功註冊成爲印度的報告實體，這標志着印度加密貨幣監管領域的重要轉折。

5. 印度加密資產稅收與監管制度總結與展望

盡管印度尚未建立全面的加密資產監管框架，但已通過稅收手段對其進行了初步管理。展望未來，隨着全球加密市場的發展，印度政府可能會推出更完善的監管政策。稅收合規與反洗錢將是印度加密資產生態持續健康發展的關鍵因素。